avatar avatar 我的文献 “一带一路”视角下中外税收协定研究 作者 黄靖珊 单位 武汉大学 导师 李仁真 关键词 税收协定; "一带一路"; 跨境经贸; 所得税
摘要
自2015年我国正式提出"一带一路"发展战略以来,我国与"丝绸之路经济带"和"21世纪海上丝绸之路"沿线国家间的贸易投资往来日益频繁,由此产生的跨境税收问题也日渐突出。国际税收协定作为处理两个或两个以上国家跨境税收问题的法律基础,具有解决税收争议、避免双重征税、打击跨国偷漏税等方面的作用。"一带一路"区域内中外税收协定是维护中国与"一带一路"沿线国家跨国企业税收利益的有力保障。在"一带一路"背景下,面对新的国际经济贸易形势,现有的中外税收协定仍然存在法律局限性,如何更好地利用中外税收协定,发挥其在跨境贸易过程中的作用,进而带动"一带一路"区域经济的共同发展,具有一定的研究价值。本文聚焦中国与"一带一路"沿线国家签订的国际税收协定,具有重要的研究价值。一方面,加强了 "一带一路"区域所有中外税收协定的整体研究,弥补了现有具体税收协定研究方面的空缺;另一方面,本文针对中外税收协定的法律局限性提出了完善建议,针对"一带一路"特点提出了协定未来发展构想,具有一定的实用性、针对性。本文由绪论及正文的四个部分组成。正文部分基于"一带一路"的视角,首先,研究了我国与"一带一路"国家税收协定的签订现状,包括签订情况、原因以及相关分类。其次,分析中外税收协定的具体内容,包括协定的基本框架和一些重点条款的解析,重点条款包括常设机构、营业利润、三大投资所得、相互协商程序以及情报交换条款。另外,分析中国与"一带一路"沿线国家税收协定所起到的积极作用以及存在的法律局限性。最后,对中外税收协定提出完善建议,建议具体包括两方面:一方面,针对中外税收协定存在的法律局限性,提出相应的完善建议,包括完善对合伙企业居民身份认定、加强对于偷逃税打击力度、引入仲裁条款解决税收争议、完善对虚拟常设机构的认定;另一方面,结合"一带一路"背景下沿线区域及国家的特点,提出中外税收协定的发展构想,包括引入中外多边税收协定、建立"一带一路"税务合作机制、形成适合"一带一路"的协定范本等。
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