avatar avatar 我的文献 我国上市公司关联方交易信息披露研究 作者 玄倩倩 单位 东北财经大学 导师 李日昱 关键词 上市公司; 关联方; 关联方交易; 信息披露
摘要
由于我国经济体制的特殊性,使我国上市公司的成立有别于国外,大部分是在国有企业改制中,母公司通过将“优质资产”剥离建立上市公司,彼此之间有着天然的联系,因此不可避免的会发生关联方交易。并且随着沪深两市为代表的资本市场的迅猛发展,企业规模越来越大,关联方交易在日常交易中所占的比重也越来越大,成为社会关注的热点。然而,由于我国市场经济体制的不健全,相关法律法规的不完善,再加上内部控制制度的建立不完备及相关利益的诱导等原因,使得上市公司利用关联方交易进行利润操纵、转移税赋等,这种现象的存在和蔓延严重损害了利益相关者的合法权益,不利于资本市场的健康发展。因此,规范上市公司的关联方交易已迫在眉睫。关联方交易信息披露是关联方交易的重要环节,对保护财务报表使用者的利益具有重要意义,可以将非公允的关联方交易呈现于阳光下,因此加强我国上市公司关联方交易信息披露问题的研究具有重要意义,可以为关联方交易信息披露提供理论基础和实践支持。本文主要采用规范研究的方法,以信息不对称理论和交易成本理论为支撑,从对关联方和关联方交易的界定及其信息披露的内容和原则出发,通过运用统计方法对我国上市公司年度财务报告中的信息披露情况进行分析,研究其现状,发现存在的问题,发掘问题产生的原因,然后针对存在的问题从完善会计准则、内部治理结构、外部监管三个方面提出具体的规范我国上市公司关联方交易信息披露的对策和建议。全文共包括五部分:第一部分,绪论。首先介绍本文的研究背景与研究意义,然后对国内外研究现状进行文献综述并对其进行评述,最后介绍文章研究思路及框架、本文的贡献。第二部分,我国上市公司关联方交易信息披露概述。以信息不对称理论和交易成本理论作为本文的基础理论,从界定关联方和关联方交易的定义入手,进一步阐述关联方交易信息披露的必要性、三个重要原则及披露环节,最后对关联方交易信息披露的内容进行了详细阐述。第三部分,我国上市公司关联方交易信息披露现状及问题分析。本部分首先对2009至2011三个会计年度中深市主板242家上市公司发生的关联方交易进行统计分析,在实务的基础上进一步研究关联方交易信息披露的现状,进而分析存在的问题,然后从三大方面剖析产生问题的原因。第四部分,完善我国上市公司关联方交易信息披露的建议。在对我国上市公司关联方交易信息披露的现状和问题分析的基础上,笔者有针对性地提出从完善会计准则,改善上市公司内部治理结构和加强外部监管三个方面提出建议,并针对上述每一个问题都分别提出了具体的对策,以期能提高关联方交易信息、披露的质量。第五部分,结束语。对本文主要研究内容进行总结与展望,并提出了本文研究的局限性和不足之处,为以后的关联方交易信息披露问题研究提供借鉴意义。本文中对关联方及关联方交易要素信息披露的数据均是笔者通过手工收集得出的,然而,由于目前我国发生关联方交易的上市公司数量众多,加之笔者的时间和能力有限,采用了随机抽样的方法,并没有涵盖所有发生关联方交易的上市公司的数据,因此数据具有局限性,对关联方交易信息披露的问题无法予以全面研究。此外由于笔者目前的学术水平和研究能力有限,本文尚且存在不足之处,还有待在今后的学习和研究中进一步改进并完善。
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